关于铁路运费增值税抵扣目前有何税务文件法规？

1. 关于铁路运费增值税抵扣目前有何税务文件法规？

中华人民共和国国务院令 第538号
     新的增值税条例第八条第四款规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
  进项税额=运输费用金额×扣除率
  准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

2. 关于铁路运费发票抵扣的相关问题

　　问：
老师，您好！我们是一家化工贸易公司，向甲公司购进货物，但必须通过乙公司才能拿到车皮计划，货物到达后存放在乙储运公司的仓库内，由我们公司经销。铁路运费由甲方先替我们垫付，但拿到手的铁路运费发票上，托运人是甲公司，收货人变成了乙公司，这样的发票我们公司能入帐抵扣吗？若不能入帐抵扣，我们公司该作如何处理？
　　答：《财政部
国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第七条第（一）款规定：“一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。”
　　根据这一规定，你公司如果能取得托运人栏或备注栏注有你公司名称的（手写无效）铁路运输发票，则可以计算进项税额抵扣，如果没有注明你公司名称，则相关支出不能作为你公司的运费支出。

3. 关于运输费用抵扣进项税的问题

销售货物，如果同时收取对方运费，视同价外费用，也就是收入，但这个收入是个含税的收入，要还原成不含税收入（10/1.17)，然后再计算销项税（10/1.17*0.17）;
购货方如果收到运费发票，国家允许你按票面金额乘以7%抵扣进项税，这是一项优惠其实，因为运费在货物增值的一个部分，为此运输方交过了营业税，避免加重下一环节税负，所以给个7%的抵扣，以上面销售同时收运费交的销项税无必然联系

4. 运输费用进项税抵扣问题

按编教材时增值税条例规定：运输费用按运费金额的7%计算进项税额，这里的运费是不含税。因为含税与不含税中的税是指增值税，而当时（编教材时）交通运输业是缴纳营业税的，运费里自然就不含增值税。
       现在交通运输业已经实行“营改增”了，所以就不是像教材说的按运费的7%计算，而是按增值税专用发票注明的进项税额进行抵扣了。

5. 手改后的铁路运费票可否抵扣进项税额

根据《营业税改为增值税试点实施办法》第二十二条规定： 
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
因此，铁路运费开具的货物运输业增值税专用发票允许抵扣。

6. 手改后的铁路运费票可否抵扣进项税额？

　　答：《会计法》规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
　　根据上述规定，该运费发票收货方更改成收票单位，更正处加盖对方单位印章，可作为原始凭证入账。
　　关于铁路运输发票抵扣问题。
财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税[2005]165号
）规定，一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票
，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
　　根据上述规定，企业取得铁路部门开具的运输发票，收货人名称与其不一致，但托运人栏经铁路部门涂改加盖印章手写了该纳税人名称，对手写无效的运输发票不允许计算抵扣进项税额。

7. 运费增值税抵扣问题

（1）运费和建设基金可以按金额的7%抵扣，装卸费不可以抵扣。
（2）小轿车进项不可以抵扣，那么与之的运费也不能抵扣，所以发生销货运费1000元不能抵扣。
注明：从2013年8月1日起，上述都可以凭公路运输增值税专用发票扣抵销项税额。

8. 运费抵扣进项税

1、主要是为了让降低企业运行成本，平衡企业因支付物流费而加重负担同时促进物流业发展，加速商品流转速度。
2、同时又促进了物流行业的发展。 同样的货物在购进时发生了购进运费，销售时发生了销售运费，意味着发生两次运费支出，只要取得合法的运费发票，当然可以抵扣两次。
3、不存在国家倒贴税的说法，只是国家增值税将少收运费抵扣这一块让利给企业，在一定程度上降低增值税实际征收率。