谁能帮我解释下，公允价值变动损益的账务处理

1. 谁能帮我解释下，公允价值变动损益的账务处理

甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股，另外支付1万元的交易费用。甲公司将该投资划分为交易性金融资产。2008年6月30日，该股票的市价涨至15元／股，2008年12月31日该股票市价为14元／股，2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素，甲公司的会计处理为：
　　1.2008年1月1日，购进乙公司股票时：
　　借：交易性金融资产——成本
　　10
000
000
　　　　投资收益
　　　　　　　　　　　10
000
　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　10
010
000
　　2.2008年6月30日，确认该股票的公允价值变动：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
5
000
000
　　　贷：公允价值变动损益
　　　　　　　5
000
000
　　同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
　　借：公允价值变动损益
　　　　　　　5
000
000
　　　贷：本年利润
　　　　　　　　　　　5
000
000
　　3.2008年12月31日，确认该股票的公允价值变动：
　　借：公允价值变动损益
　　　　　　　1
000
000
　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
1
000
000
　　同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
　　借：本年利润
　　　　　　　　　　　1
000
000
　　　贷：公允价值变动损益
　　　　　　　1
000
000
　　4.2009年1月15日，出售该股票：
　　借：银行存款
　　　　　　　　　　18
000
000
　　　贷：交易性金融资产——成本
　　　10
000
000
　　　　　　　　　　　
——公允价值变动
4
000
000
　　　　　投资收益
　　　　　　　　　　　4
000
000
　　同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出
　　借：公允价值变动损益
　　　　　　　4
000
000
　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　
4
000
000

2. 关于“公允价值变动损益”科目

一、基本概述：
　　“损”就是损失，表示亏损；
　　“益”就是收益，表示盈余。
　　公允价值变动损益：就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。
　　由于新的会计制度引入了公允价值计量观念,新增加了一个一级科目也是新利润表上的项目"公允价值变动损益",
　　二、账户性质及核算：
　　该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
　　三、实务应用：
　　"公允价值变动损益"用法如下:
　　（一）、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
　　（二）、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
　　（三）、公允价值变动损益的主要账务处理
　　资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
　　出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
　　（四）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　（五）、可供出售金融资产公允价值变动应计入“资本公积——其他资本公积”不在此科目核算。

3. 求助公允价值变动损益的账务处理问题

【引子】
业务一：存款  借：银行存款 100  贷：库存现金 100
业务二：提现  借：库存现金 100  贷：银行存款 100
请问资产内部的转换，引起资产总量增减了吗？

业务三：处置  借：公允价值变动损益 200  贷：投资收益 200
请问利润表内部转换，引起利润增加了没有？

既然业务一、二、三都没有引起总量的变化，那么，什么变化了？
业务一：存款
将不能生息的现金，变成能够生息的存款，是资产性质发生变化了。虽然资产都能产生经济利益的流入，可是产生的方式是不同的。如果现金购买股票（交易性金融资产），那么股票产生资金回流的方式和风险又不同于现金、存款。内部转换的意义不在于反映总量变化，而在于反映转换前后性质的不同。

【公允价值变动损益】
这个科目反映持有期间公允价值变动，它在性质上同“投资收益”最大的区别——持有增值是“纸上财富”，没有实际现金流。举例来说，甲乙各持有交易性金融资产100元，年末市价上升到120元。甲持有不抛售，增值20元进入利润表反映，可是并不会带来实际现金流；乙抛售，增值20元是现金流入，进入利润表反映。如果甲乙两种情况不区分“公允价值变动损益”还是“投资损益”，会影响报表使用者对利润构成的分析。

【处置前后】
处置前后，对利润表合计数——利润是没有影响的，是利润表内部项目转换。为什么转换？因为“公允价值变动损益”不能永远是“纸上财富”，终有一天，要落实为真金白银。这一天往往是处置日。你提出的问题也有一点小小的道理，实际上，不可能两个科目都跨年度分配精确。我们的会计准则当然更重视将“投资收益”分配准确。“公允价值变动损益”说实话，看报表的人也不需要那么精确。

【概念澄清】
再仔细看看利润表，“营业利润”前的属于“收入、费用”，之后的属于“利得、损失”。而“公允价值变动损益”正值属于收入、负值属于费用，“投资收益”也是这样。他们都是因为让渡资产使用权而获得的收入或产生的费用。

4. “公允价值变动损益”科目的使用有哪些

实务应用  
"公允价值变动损益"用法如下:
（一）本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
（三）公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”；借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，同时，结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入“其他综合收益”的金额，一并结转。
（四）可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。

5. 关于“公允价值变动损益”科目？

6. 求助公允价值变动损益的账务处理问题

【引子】
业务一:存款
借:银行存款
100
贷:库存现金
100
业务二:提现
借:库存现金
100
贷:银行存款
100
请问资产内部的转换，引起资产总量增减了吗?
业务三:处置
借:公允价值变动损益
200
贷:投资收益
200
请问利润表内部转换，引起利润增加了没有?
既然业务一、二、三都没有引起总量的变化，那么，什么变化了?
业务一:存款
将不能生息的现金，变成能够生息的存款，是资产性质发生变化了。虽然资产都能产生经济利益的流入，可是产生的方式是不同的。如果现金购买股票(交易性金融资产)，那么股票产生资金回流的方式和风险又不同于现金、存款。内部转换的意义不在于反映总量变化，而在于反映转换前后性质的不同。
【公允价值变动损益】
这个科目反映持有期间公允价值变动，它在性质上同“投资收益”最大的区别--持有增值是“纸上财富”，没有实际现金流。举例来说，甲乙各持有交易性金融资产100元，年末市价上升到120元。甲持有不抛售，增值20元进入利润表反映，可是并不会带来实际现金流;乙抛售，增值20元是现金流入，进入利润表反映。如果甲乙两种情况不区分“公允价值变动损益”还是“投资损益”，会影响报表使用者对利润构成的分析。
【处置前后】
处置前后，对利润表合计数--利润是没有影响的，是利润表内部项目转换。为什么转换?因为“公允价值变动损益”不能永远是“纸上财富”，终有一天，要落实为真金白银。这一天往往是处置日。你提出的问题也有一点小小的道理，实际上，不可能两个科目都跨年度分配精确。我们的会计准则当然更重视将“投资收益”分配准确。“公允价值变动损益”说实话，看报表的人也不需要那么精确。
【概念澄清】
再仔细看看利润表，“营业利润”前的属于“收入、费用”，之后的属于“利得、损失”。而“公允价值变动损益”正值属于收入、负值属于费用，“投资收益”也是这样。他们都是因为让渡资产使用权而获得的收入或产生的费用。

7. 关于公允价值变动损益科目的疑惑

一、基本概述：
“损”就是损失，表示亏损；
“益”就是收益，表示盈余。
公允价值变动损益：就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。
由于新的会计制度引入了公允价值计量观念,新增加了一个一级科目也是新利润表上的项目"公允价值变动损益",
二、账户性质及核算：
该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
三、实务应用：
"公允价值变动损益"用法如下:
（一）、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
（三）、公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（四）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
（五）、可供出售金融资产公允价值变动应计入“资本公积——其他资本公积”不在此科目核算。

8. 公允价值变动损益是什么科目

公允价值变动损益是属于损益类科目。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。
扩展资料


公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。
根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予 考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。
通过列报公允价值变动损益，利润表全面反映了企业的收益情况，具体分为经营性收益和非经营性收益。投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重，从而更好地进行分析和决策。另外，原制度下有些特殊业务产生的收益计入资产负债表的所有者权益中但未通过利润表反映，如资产评估增值和债务重组利得等，会出现一些绕过收益表而直接计入资产负债表方面的问题，使资产负债表和利润表失去了内在的逻辑联系。通过列报公允价值变动损益项目，使利润表全面反映了这种收益，也提供了一种协调资产负债表和利润表内在关系的一种方法。
参考资料
公允价值变动损益-百度百科