会计分录 债券

1. 会计分录 债券

2009年1月1日
借：交易性金融资产——成本101
      应收利息6
      投资收益0.3
   贷：银行存款107.3
2010年1月10日
借：银行存款6
    贷：应收利息6
2010.12.31确认投资收益
借：应收利息6
    贷：投资收益6
2011年1月9号
借：银行存款6
    贷：应收利息6
说明一下：债券的公允价值有变动需要按公允价值做调整，年末需要对投资收益做确认

2. 有关债券的会计分录

1、向投资者宣告分配股票股利时，不作账务处理，所有者权益总额不会发生变动；   向投资者宣告分配现金股利时，会计分录为：借“利润分配——应付股利”，贷“应付股利”，一项所有者权益减少，一项负债增加，所有者权益总额减少。
2、支付现金股利时，会计分录：借“应付股利”，贷“库存现金（银行存款）”，会使负债减少而不是增加；
   支付现金股利是对应付股利这一项负债的偿还，而分配股利是对企业所实现的盈利根据相关规定进行的分配。
3、发行公司债券时，会计分录：借“银行存款”等科目，贷“应付债券”，其实质是企业向债券购买方借入一笔款项，所以企业负债会增加；企业发行股票时，会计分录：“银行存款”等科目，贷“股本”等科目，它不会使企业的负债 发生变化，而会使企业的所有者权益增加。

3. 关于债券发行的分录

单位：万元
2012年12月31日
  借：财务费用    14 
         贷：应付利息     14

2013年12月31日   
借：财务费用    7
        长期借款－利息        7 
            贷：应付利息     14

2014年12月31日
     
          借：长期借款－利息      14
            贷：应付利息     14
      


         借：应付利息            42
              贷：长期借款－利息      42

         借：长期借款         140
                长期借款－利息      42
              贷：银行存款           182

4. 发行债券会计分录

（1）发行债券会计分录如下：
借：银行存款
贷：应付债券——面值
借或贷：应付债券——利息调整
（2）发行可转换债券会计分录：
借：银行存款
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） （负债成分）
资本公积——其他资本公积 （权益成分）
借或贷：应付债券——可转换债券（利息调整）（差额）

拓展资料：如：
借：银行存款74325
应付债券——利息调整675
贷：应付债券——面值75000
第一年付息：
借： 财务费用4860.86
贷：应付债券——利息调整210.86

5. 购买债券时会计分录

购买债券时：
借：持有至到期投资--成本 （按投资的面值）
应收利息 （按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等 （按实际支付的价款）
持有期间，资产负债表日，计算利息收入时：
借：持有至到期投资--应计利息
贷：投资收益

扩展资料：
持有至到期投资的主要账务处理
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
参考资料来源：百度百科-持有至到期投资

6. 长期债券的会计分录

　　长期债券的会计分录如下：
　　借：银行存款
　　贷：应付债券-面值
　　差额计入应付债券-利息调整。
　　根据偿还期限的不同，。一般说来，偿还期限在10年以上的为长期债券；偿还期限在1年以下的为短期债券；期限在1年或1年以上、10年以下(包括10年)的为中期债券。我国国债的期限划分与上述标准相同。但我国企业债券的期限划分与上述标准有所不同。我国短期企业债券的偿还期限在1年以内，偿还期限在1年以上5 年以下的为中期企业债券，偿还期限在5年以上的为长期企业债券。
　　中长期债券的发行者主要是政府、金融机构和企业。发行中长期债券的目的是为了获得长期稳定的资金。我国政府发行的债券主要是中期债券，集中在3～5年这段期限。1996年，我国政府。

7. 发行债券会计分录

（1）发行债券会计分录如下：
借：银行存款
贷：应付债券——面值
借或贷：应付债券——利息调整
（2）发行可转换债券会计分录：
借：银行存款
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）（负债成分）
资本公积——其他资本公积（权益成分）
借或贷：应付债券——可转换债券（利息调整）（差额）

拓展资料：如：
借：银行存款74325
应付债券——利息调整675
贷：应付债券——面值75000
第一年付息：
借：财务费用4860.86
贷：应付债券——利息调整210.86

8. 购买债券时会计分录

购买债券时：
借：持有至到期投资--成本 （按投资的面值）
应收利息 （按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等 （按实际支付的价款）
持有期间，资产负债表日，计算利息收入时：
借：持有至到期投资--应计利息
贷：投资收益

扩展资料：
持有至到期投资的主要账务处理
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
参考资料来源：百度百科-持有至到期投资