关于外商投资企业能享受的税收优惠政策

1. 关于外商投资企业能享受的税收优惠政策

一、外商投资企业所得税方面：


  （一）降低税率优惠

  1、减按15%税率征收企业所得税的企业和项目：

  （1）对设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%税率征收企业所得税。

  （2）自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按15%的税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。

  （3）在沿海经济开发区和经济技术开发区所在地老市区设立的从事技术密集、知识密集型项目、外商投资在三千万美元以上、回收时间长的项目以及能源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业。

  （4）在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行投入营运资金超过一千万美元、经营期在十年以上的为限。

  2、减按24%税率征收企业所得税的企业和项目：

  （1）设在沿海经济开发区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业。

  （2）设在国务院决定进一步开放的沿江、沿边城市、省会城市和自治区首府城市的生产性外商投资企业。

  （3）设在国务院批准的旅游度假区内的外商投资企业。


  （二）定期减免优惠

  1、对经营期在10年以上的生产性外商投资企业，从获利年度起，第一至第二年免税，第三至第五年减半征收；

  2、对从事港口码头建设的企业（或项目），经营期在15年以上的，实行5年免税，5年减半征收企业所得税。

  3、从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在依照规定享受定期免税、减税期满后，经企业申请，国务院主管部门批准，在以后十年内可以继续按应纳税额减征15%-30%的企业所得税。

  4、在经济特区设立的从事服务性的外商投资企业，外商投资额超过五百万美元，经营期在十年以上，可以从开始获利年度起，一年免征、两年减半征收企业所得税。

  5、在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行投入营运资金超过一千万美元，经营期在十年以上的，从获利年度起，一年免征、两年减半征收企业所得税。


  （三）高新技术企业的税收优惠

  在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，减按15%税率缴纳企业所得税，经营期在10年以上的，从获利年度起，两年免征，三年减半征收企业所得税。


  （四）出口型外商投资企业的税收优惠

  外商投资企业举办的产品出口企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法的规定的税率减半征收企业所得税。如减半后税率低于10%的按10%的税率缴纳企业所得税。


  （五）先进技术型企业的税收优惠

  外商投资企业举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。减半后低于10%的，按10%的税率缴纳企业所得税。


  （六）对软件产业的税收优惠

  1、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未能享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

  2、软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

  3、企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产和无形资产进行核算。投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或推销年限可以适当缩短，最短可为2年。

  （七）对集成电路产业的税收优惠 
  1、集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收规定。

  2、集成电路生产企业的生产设备，投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

  3、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：

  （1）按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠 政策执行。
  （2）进口自用生产性原材料、消耗品、免征关 税和进口环节增值税。 


  （八）再投资退税优惠

  外国投资者从外商投资企业取得的利润直接投资该企业增加注册资本，或者作为资本投资，开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可以退还再投资部分已缴的企业所得税款的40%。

  外国投资者从外商投资企业取得的利润再投资举办产品出口企业或先进技术企业，应在再投资资金实际投入之日起一年内，持审核确认部门出具的被投资企业为产品出口企业或先进技术企业的证明等资料，到当地税务机关办理退还再投资部分已缴纳的全部企业所得税税款。 

  从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠：

1、追加投资形式的新增注册资本额达到或超过6000万美元的；

2、追加投资形式的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。


  （九）减免预提所得税优惠 

  为科学研究，开发能源、发展交通事业等提供专有技术所取得的特许权使用费，可以减按10%的税率征收预提所得税，其中技术先进的或者条件优惠的可以免征所得税。 2000年，国家降低了预提所得税税率。外国企业在我国境内未设立机构、场所而取得来源于我国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，按实际所得缴纳预提所得税，税率为10%。 

  （十）免征地方所得税优惠

  根据广东省政府规定，凡按规定免征、减征企业所得税的外商投资企业在免税和减半征收期间，免征地方所得税。在我省山区举办的外商投资企业，免征地方所得税。 

  （十一）购买国产设备抵免所得税优惠

  凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类的投资项目，除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比上一年新增的企业所得税中抵免。前面所称国产设备必须是1999年7月1日以后，且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。购买国产设备抵免所得税，由企业在购买国产设备后两月内，向当地国家税务局申请，层报省级国家税务局审核批准。 

  （十二）技术开发费的优惠

  企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10%以上的，经税务机关审核批准，允许在按当年技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。 


  二、外商投资企业增值税方面：


   （一）软件产品和集成电路的税收优惠

  1、自2000年6月24日起至2010年底前，对增值 税一般纳税人销售其自行开发生产的软件 产品，按17%的法定税率征收增值税后，对 其增值税实际税负超过3%的部分实行即征 即退的政策。集成电路设计企业视同软件 企业，享受软件企业的有关税收规定。所退 税款由企业用于研究开发软件产品和扩大 再生产，不作为企业所得税应税收入，不 予征收企业所得税。

  2、自2000年6月24日起至2010年底前，对增值 税一般纳税人销售其自行生产的集成电路 产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征 收增值税后，对其增值税实际税负超过6% 的部分实行即征即退的政策。所退税款由 企业用于研究开发软件产品和扩大再生产， 不作为企业所得税应税收入，不予征收企 业所得税。 


  （二）外商投资企业从事“来料加工”业务可免征增值税 

  外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或国内企业加工，可凭委托方向主管其出口退税的税务机关办理“来料加工业免税证明”，免征该公司收取的加工费增值税。“来料加工”货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续，逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。 


  （三）外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税。具体规定有三点： 

  第一， 享受退税的设备范围： 是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》（鼓励类项目），以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目，在国内采购的设备。 

  第二，享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：

  A、必须是以货币购进的未使用过的国产设备， 不包括投资方的实物投资和无形资产投资；
  B、必须是税务机关核定的退税投资总额内且 在1999年9月1日以后购买的国产设备。 

  第三，凡符合退税条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，应持有关资料到主管退税的税务机关申请办理购买国产设备的登记备案手续。 


  （四）进口环节税收 

  从1998年1月1日起，按照国务院国发[1997]37号的规定，对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定范围内，免征进口环节增值税。 


  （五）出口退税优惠

  1、外商投资企业一般纳税人，直接出口和委 托代理出口的货物，应按照“先征后退” 或“免、抵、退”的办法办理出口退税。
  2、对1993年12月31日前成立的外商投资企业， 自2001年1月1日起，企业自营或委托出口 货物由原出口免税办法改为出口退税办法。
  3、对计划内出口的原油实行退税。财政部、 国家税务局、海关总署联合发文规定，对 国家经贸委下达的国家计划内出口原油 （不包括国家无偿援助出口的原油），享受 出口退税，退税率为13%。
  4、境外带料加工业务所使用的出境设备、原 材料和散件，实行出口退税。退税率按国 家统一规定的退税率执行。

2. 南宁市创新企业配套服务的政策措施有?

南宁市创新企业配套服务的政策措施有：
一、加强科技创新基础能力建设
（一）加强科技企业孵化器建设。支持有条件的园区建设科技企业孵化器，到2015 年自治区级以上开发区要实现孵化器覆盖率100%。支持有条件的县区建设科技企业孵化器，不断改善科技创新服务环境，加快构建市场化、社会化、网络化的首府科技创新服务体系。
（二）加强公共技术服务平台建设。加大共性技术研究开发与应用，对县区、开发区、企业建设开放式、专业化共性技术研发与测试平台予以资助。鼓励行业协会牵头建设行业研发与检测中心。对公共技术服务平台建设项目，缩短审批时间，优先给予用地保障。
（三）鼓励企业承担国家和自治区各类科技创新项目。对企业独立或与高等院校、科研院所联合，承担国家和自治区各类科技创新计划项目，从创新计划专项资金中一次性安排，按一定比例予以配套资助，最高不超过100万元。
（四）鼓励建设重点产业技术研发机构。对企业独立或与高等院校、科研院所联合，在南宁建设并获得“国家重点实验室”、“国家工程技术研究中心”、“国家认可企业技术中心”称号，从产业发展资金和科学研究与技术开发经费中一次性安排，予以100—200万元资助；通过“国家实验室认可”，予以50—100万元资助。从产业发展资金和科学研究与技术开发经费中一次性安排经费，对在南宁建设并获得“自治区认可企业工程中心”、“自治区级企业工程技术研究中心”称号，予以30—50万元资助；对获得“南宁市认可企业工程中心”、“南宁市企业工程技术研究中心”称号，予以10—30万元资助。央企、国家级研发机构、国家级重点大学在南宁设立独立法人资格、符合南宁市产业重点发展方向的研发机构，从科学研究与技术开发经费中以项目安排方式一次性安排每个最高不超过200万元建设资助。
（五）加强重点产业关键技术攻关。鼓励、支持企业独立或与高等院校、科研院所联合，集中攻克一批对提升我市重点产业有重大影响的共性、关键、核心技术，解决企业在技术装备改造、工艺改进创新、产品质量提高及节能减排等方面的技术问题。对列入市重大科技创新专项计划的项目，从科学研究与技术开发经费中安排每项最高不超过300 万元的资助。
（六）鼓励企业引进先进技术和装备，生产高端产品。鼓励企业加强科技成果的引进和应用，通过引进关键技术和重大装备，消化吸收和再创新，提高产业发展层次和竞争力。对企业用于研究的仪器设备，按有关规定加速折旧。进口国内不能生产的关键设备、原材料及零配件，按国家有关税收优惠政策和规定给予落实。
（七）大力推进科技成果转化。对获得金融机构信贷支持的重大科技成果转化项目，继续按有关规定给予定额贴息支持。对在重大科技成果转化项目实施过程中做出突出贡献的科技人员和管理决策人，从科学研究与技术开发经费中安排给予奖励。对运用高新技术和先进适用技术改造、优化、提升、延伸传统产业成效明显的项目，从产业发展资金中安排经费给予资助。
（八）进一步促进学会等组织的发展。发挥各类学会、行业协会和中介组织的桥梁和纽带作用，为科技型企业提供培训、交流、合作平台，为政府提供决策咨询等服务。从产业发展资金和科学研究与技术开发经费中以项目安排方式支持学会、行业协会开展战略研究和行业分析，参与编制行业发展规划和制定行业标准。发挥行业组织在应对国外技术性贸易壁垒中的作用，开展技术性贸易壁垒知识的宣传、培训和普及工作，组织企业联合应对技术性贸易壁垒问题。
二、大力引进和培育科技型企业
（一）积极引进科技创新领军企业。根据我市产业发展规划，有针对性地制订科技型企业引进方案，加大科技型企业的引进力度，从产业发展资金中安排经费对引进的企业给予资助。对国际、国内500强企业来南宁创办企业或合作开发项目，建设区域性总部的，按照南宁市支持和鼓励总部经济发展的有关政策给予资助和奖励。
（二）积极培育创新型企业和高新技术企业。每年筛选一批企业进行重点培育。设立联络员制度，及时了解重点培育企业的发展情况和具体问题，定期召开协调会，制订实施个性化的支持措施，为企业提供特色服务，支持企业做大做强。从科学研究与技术开发经费中安排，对获得“国家创新型企业”、“广西创新型企业”称号的企业一次性分别给予50万元、20万元资助，对新认定的高新技术企业一次性给予20万元资助。
（三）推进产学研合作。鼓励企业联合高等院校、科研院所，成立产学研结合的标准联盟、技术创新战略联盟和产业联盟，支持其承担各类科技计划专项。优先支持由企业牵头、科研院校联合申报的科技计划项目。重大、重点项目必须由企业牵头申报，否则不予立项。对高等院校、科研院所向企业转移技术和技术开发项目所得，按有关企业所得税优惠政策规定给予落实。
（四）鼓励企业开发自主创新产品。建立政府采购自主创新产品制度，定期编制我市企业自主创新产品目录，对本市企业生产的符合政府采购技术标准和具有自主知识产权的产品，实行政府首购。对获得市级新产品认定的，从产业发展资金中安排每个新产品一次性给予5000元奖励。
三、积极利用高等院校、科研院所的科研和人才资源
（一）深入开展“高（名）校在南宁”行动。创新市校合作机制，签订市校战略合作协议，全面加强与驻邕高校及外地高（名）校的合作，积极有效利用高（名）校的科研成果、科研人才、科研设施、科技信息等方面的资源，在南宁建设一批工程技术研究中心、千亿元产业研发中心、成果转移机构、科技服务平台和人才培养基地，不断集聚创新资源，推进我市科技创新。对高等院校与我市签订协议建设技术转移机构、人才培养基地的，从科学研究与技术开发经费中以项目安排方式安排每个最高不超过20 万元的建设经费资助。
（二）加强与科研院所的全面合作。支持研发类科研院所利用科研成果、实验条件等方面的优势与企业联合技术攻关、开发产品，鼓励社会公益类科研院所加大对企业的开放力度，为企业提供检测、测试、标准等服务。大力引进国内外知名科研院所到南宁建设重点实验室等研发机构和成果转化中心等技术转移机构。对科研院所与我市签订协议建设研发机构、技术转移机构的，从科学研究与技术开发经费中以项目安排方式安排每个最高不超过20 万元的建设经费资助。
四、加大知识产权工作力度
（一）继续对专利申请进行资助及奖励。继续按有关规定对国内发明专利、国内实用新型专利、国内外观设计专利的申请予以资助；对发明专利授权予以奖励。鼓励支持企业申请国际专利。
（二）鼓励企业开展技术标准化工作。支持企业牵头制定具有自主知识产权的国际标准、国家标准及行业标准，推动技术标准的产业化应用，以标准促进创新产品开发。从科学研究与技术开发经费中安排对技术标准制定项目进行资助，制定国际标准资助50万元、国家标准资助30万元、行业标准资助10万元。
（三）支持企业塑造知名品牌。实施名牌战略，提升企业产品质量和商业信誉，支持企业开展品牌培育和自律活动。支持企业通过参加国内外知名展会、赞助国内外知名赛事等推广品牌。对新增名牌产品称号的企业从产业发展资金中安排予以奖励，获中国名牌产品、中国驰名商标称号的企业，一次性奖励100万元；获广西名牌产品称号的企业，一次性奖励10万元；获南宁名牌产品称号的企业，一次性奖励3万元。
五、加强科技推广应用
大力推广和应用一批新技术、新产品、新工艺。从产业发展资金中安排技术引进、改造和推广经费，支持企业应用高新技术和先进适用技术对落后工艺、装备进行改造提升。大力建设一批新农村科技示范村和特色农业示范园，示范推广节水农业技术、良种培育技术、农药减量增效技术、病虫无害化治理技术等新技术。从科学研究与技术开发经费中安排资金，支持建设星火农业科技专家大院、农村专业技术协会、农村信息化基地和农民科技培训学校等机构，组织青年农民到高校院所学习培训，引进一批农业技术专家，培育一批农业技术人员，壮大科技特派员队伍。继续按有关规定对使用节能技术和产品、购买农机、推广新品种和新技术予以补贴。
六、实施科技创新示范工程
（一）推进科技创新示范。在全市范围内重点选择具有较好基础的领域作为科技创新的示范点，通过示范点的建设，产生和转化一批行业领先的科技成果，培养和集聚一批优秀创新人才，做大做强一批具有较强竞争力的科技型企业，培育一批国内外知名品牌，全面提高自主创新和辐射带动能力，带动其他领域的科技创新。
（二）重点建设南宁高新区科技创新综合示范区。南宁高新区要配合市科技局、工信委等部门，研究提出综合示范区建设方案、编制建设发展规划，在科技创新基础能力建设、科技型企业培育、科技创新要素集聚、科技与金融结合、科技管理体制机制等方面进行改革创新示范，建设成为全市创新型经济发展的制高点，成为广西科技创新综合示范区。
七、多渠道加大对科技创新的投入
（一）引导企业大幅提高科技投入。建立企业科技投入的激励机制，鼓励企业大幅度增加研究开发投入。大中型企业和高新技术企业用于技术开发的费用不低于当年销售收入的5%，其他工业企业不低于当年销售收入的1%。对达不到以上比例要求的企业，各级财政对申报的科技项目不予支持。
（二）设立创业投资引导资金。设立市级政府创业投资引导基金，吸引社会资金投入我市科技创新及战略性新兴产业。从2012年起，各市管开发区应设立创业投资引导专项资金，对创业投资机构在开发区开展投资业务给予风险补贴等支持，对创业投资机构投资的项目提供阶段参股、跟进投资等股权融资，培育种子期和起步期的创业企业成长。县区要探索形成支持科技型中小企业创新创业机制。大力吸引国内外创业投资机构来南宁投资。
（三）鼓励非上市企业进入代办股份转让系统。从产业发展资金中安排经费对高新技术企业进行股份制改造并进入代办股份转让系统挂牌给予资助。对拟挂牌企业通过主办券商内核，取得主办券商出具的推荐报告并获得中国证券业协会受理的，给予20万元奖励；对在代办股份转让系统挂牌成功的企业，给予30 万元奖励。积极争取南宁高新区列入代办股份转让系统试点园区。
（四）建立多层次融资市场。各部门应健全企业上市联动机制，为企业上市提供综合协调和指导服务。大力支持有条件的高新技术企业在国内主板、中小板和创业板及境外上市，培育私募股权融资市场、股权交易市场，发展产业投资基金和创业投资基金，支持高新技术企业发行公司债券。鼓励各类风险投资资金设立。
（五）加强对企业创新的金融支持。鼓励各类金融机构加大对科技企业的信贷支持力度，鼓励银行业金融机构对资信良好、符合南宁市产业规划的科技型中小企业，发放一定额度和期限的信用贷款。鼓励政策性银行、商业银行、担保机构开展知识产权权利质押业务试点。建立金融机构信贷风险补偿机制，继续按有关规定对小企业贷款实行风险补偿。建立担保机构风险补偿机制，继续按有关规定对担保机构为我市企业向金融机构贷款提供担保给予风险补偿。
（六）加大财政对科技创新的投入。市财政每年将科技经费列入财政预算，每年科技经费的增长幅度不低于本级财政经常性收入的增长幅度。“十二五”期间，市级科学研究与技术开发经费达到当年市财政支出的1.5%以上，并逐年增加。县区科学研究与技术开发经费不低于本级财政支出的1%。市管开发区科学研究与技术开发经费不低于本级财政支出的5%。市财政资助和奖励经费从产业发展资金、科学研究与技术开发经费等资金中统筹安排,并严格按照相关资金管理办法使用。获财政奖励的科技项目、单位和个人，由市财政安排资金予以奖励。获财政资助的科技项目、单位，由市和纳税关系所在县区或市管开发区财政按比例给予资助，纳税关系在县区的，原则上市、县区按7:3承担；纳税关系在市管开发区的，原则上市、市管开发区按3:7承担。特别指明按有关规定执行的除外。
八、加大科技创新考核激励力度
建立健全科技创新考核奖惩制度。科学制定科技创新考核评价指标体系，将科技投入、科技型企业培育、科技研发服务平台建设、科技成果转化、知识产权创造和科技人才队伍建设等内容列入考核范围，纳入市级绩效目标管理考核。建立科技创新重点任务督查考核机制、重点工作进展专报制度，定期对科技创新重点工作进行考核评估。市政府每年与各相关部门、县区、开发区签订科技创新工作目标责任状，将科技创新考核结果作为县区、开发区和有关部门领导班子以及相关领导个人政绩考核的重要依据。对科技创新工作有成效的单位、集体和个人进行通报表彰，对工作不力、措施不到位、成效不明显的单位给予通报批评，对相关责任人进行问责。
市科技局要牵头抓总，各相关部门、县区、开发区要高度重视科技创新工作，确定相应的工作机构、人员，根据本政策措施制定具体实施办法，逐条落实。本政策措施由市科技局会同有关部门负责解释。本政策措施自发布之日起施行。
参考资料：http://www.nnhitech.gov.cn/NewsHtml/20120920115050064100089.html

3. 04版的外商投资优惠政策全文

　　04版我不知道是什么。不过我有一个外商投资优惠政策全文。你看看吧。只看没有用，有很多政策在变，而且还有很多国税函的解释，有才能问题还是交流一下吧。可以问我噢。
　　1.法定所得减免。对下列所得，免征、减征所得税：（税法第19条）
　　（1）外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。
　　（2）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税。
　　（3）外国银行按照优惠贷款利率给中国国家银行的利息所得，免征所得税。
　　（4）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收所得税。其中，技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。
　　（5）除上述规定外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征优惠待遇的，由国务院规定。
　　2.企业减税。下列企业，减按15%的税率征收企业所得税：
　　（1）设在经济特区内的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，其区内从事生产经营的所得。（税法第7条、细则第71条）
　　（2）设在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于技术密集、知识密集型的项目；外商投资在3000万美元以上，回收投资时间长的项目；能源、交通、港口建设项目，报经国家税务总局批准。（税法第7条、细则第73条）
　　（3）从事港口码头建设的中外合资经营企业。（细则第73条）
　　（4）在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期10年以上的。（细则第73条）
　　（5）在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业，以及从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业。（细则第73条）
　　（6）在国家高新技术产业开发区设立的外商投资高新技术企业。（细则第73条）
　　（7）在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业。（细则第73条）
　　（8）在国务院规定的其他地区设立的从事国家鼓励项目的外商投资企业。（细则第73条）
　　3.生产性企业减免税。对生产性外商投资企业，（不包括石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目），经营期10年以上的，从获利年度起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税。

　　从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在上述2免3减的税收优惠期满后，经国务院主管税务部门批准，在以后的10年内，可继续按应纳税额减征15%～30%的企业所得税。（税法第8条）
　　4.地方所得税减免。对鼓励外商投资的行业、项目，由各省级人民政府确定免征、减征地方所得税。（税法第9条）
　　5.港口码头投资减免。从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期15年以上的，经省级国税局批准，从获利年度起，第1～5年免征企业所得税，第6～10年减半征收企业所得税。（细则第75条）
　　6.海南特区投资减免。在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，经营期15年以上的，报经海南省国税局批准，从获利年度起，第1～5年免征企业所得税，第6～10年减半征收企业所得税。（细则第75条）
　　7.上海浦东新区投资减免。在上海浦东新区设立的从事投资机场、港口、码头、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，经营期15年以上的，经上海市国税局批准，从获利年度起，第1～5年免征企业所得税，第6～10年减半征收企业所得税。（细则第75条）
　　8.企业减免税。下列外商投资企业，经营期10年以上的，经当地主管税务机关批准，从获利年度起，第1年免征企业所得税，第2～3年减半征收企业所得税：（细则第75条）
　　（1）服务性行业投资减免。在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资额超过500万美元的；
　　（2）外资金融机构减免。在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资投入资本或分行由总行投入营运资金超过1000万美元的；
　　（3）高新技术企业减免。在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业。
　　9.出口企业减免。外商投资举办的出口企业，在税法规定的减免期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。已按15%缴纳企业所得税的企业，符合上述条件的，按10%的税率征收企业所得税。（细则第75条）
　　10.老市区企业减税。设在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，其区内从事生产经营的所得，减按24%的税率征收企业所得税。（税法第7条、细则第71条）
　　11.兼营业务减免。对外商投资企业兼营生产性和非生产业务的，其生产性经营收入超过全部业务收入50%的年度，可在规定的减免税期限内，享受该年度相应的免税、减税待遇。（国税发〔1994〕209号）
　　12.兼营性企业减税。对设在按税法规定减低税率征税地区的兼营性外商投资企业，从生产性经营收入首次超过全部收入50%的年度起，开始享受减按15%或减按24%税率征收企业所得税的税收优惠。（国税发〔1994〕209号）
　　13.发包经营税收优惠。外商投资企业发包经营，不论经营者是本企业股东、雇员，还是其他企业或其他个人，也不论是全部或部分经营管理，只要仍以外商投资企业的名义从事各项商务活动，并按合同规定支付公司服务费或个人劳务报酬或返还规定数额的收益，均应以外商投资企业为纳税主体，按税法规定计征企业所得税并享受适用的税收优惠。（国税发〔1995〕45号）
　　14.出租经营税收优惠。外商投资企业出租经营，出租全部财产给承租人生产经营的，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠；企业将部分财产出租给承租人生产经营的，其税收优惠按兼营性外商投资企业国税发〔1994〕209号文件的规定处理。（国税发〔1995〕45号）
　　15.境外发行收入免税。境外影视企业与中国影视机构合作拍摄影视作品，在中国境外发行所取得的收入，属于来源于中国境外的所得，不征收企业所得税。（国税发〔1995〕136号）
　　16.人防工程投资税收优惠。外商投资企业投资人民防空工程建设、改造业务，取得的租金收入，可适用于生产性外商投资企业的有关税收优惠规定。（财税字〔1997〕121号）
　　17.企业合并税收优惠待遇。外商投资企业合并后，合并前各企业应享受的定期减免税优惠未享受期满，且剩余期限一致的，合并后的企业继续享受优惠至期满；合并前各企业剩余的定期减免期限不一致的，应区分不一致的业务所得，分别继续享受税收优惠至期满。（财税字〔1997〕71号）
　　18.企业分立税收优惠待遇。外商投资企业分立后，对分立后的各企业，应分别根据其生产经营情况，依照税法及其实施细则及有关规定，确定适用减低税率及承续分立前企业的定期减免税优惠待遇：（国税发〔1997〕71号）
　　（1）分立后企业的生产经营符合税法规定的有关税收优惠适用范围的，凡分立前享受有关税收优惠尚未期满的，分立后的企业可继续享受至期满；
　　（2）分立前的企业生产经营不适用有关税收优惠，而分立后的企业改变为适用优惠业务的，该分立后的企业可享受分立前企业获利年度起计算的税收优惠年限中剩余年限的优惠。
　　19.企业股权重组税收优惠待遇。外商投资企业股权重组后仍适用外商投资企业有关税收法律法规的，其享受的各项税收优惠待遇，不因股权重组而改变。企业股权重组后，尚未享受期满的税收优惠继续享受至期满，不得重新享受有关税收优惠。（国税发〔1997〕71号）
　　20.企业转让资产税收优惠待遇。外商投资企业转让资产，资产转让和受让双方在资产转让后未改变其生产经营业务的，应承继其原税收优惠待遇。其中，享受定期减免税优惠的，不得因资产转让而重新计算减免税期。

　　资产转让后，凡属原不适用有关税收优惠业务改变为适用优惠业务的，可享受自该企业获利年度起计算的税收优惠年限中剩余年限的税收优惠。（国税发〔1997〕71号）
　　21.船检服务收入免税。对美国ABS船级社在中国境内提供船检服务取得的收入，从1996年1月1日起，继续免征企业所得税。（财税字〔1998〕35号）
　　22.展品销售收入免税。外国企业来华参展所销售的少量展品，免征所得税。（国税函〔1999〕207号）
　　23.能源交通港口建设减税。从1999年1月1日起，将从事能源、交通、港口设施项目的生产性外商投资企业，减按15%征收企业所得税的税收优惠规定，扩大到全国各地区执行。（国发〔1999〕13号）
　　24.中西部地区企业减免税。从2000年1月1日起，对设在中西部地区19个省、自治区、直辖市属于《外商投资企业指导目录》鼓励类和限制乙类项目及国务院批准优势产业和优势项目的外商投资企业，在享受“2免3减”的现行优惠政策期满后3年内，可减按  15%的税率征收企业所得税。其中，先进技术企业或出口产值占总产值70%以上的企业，可减半征收企业所得税，但减半后的税率不能低于10%.
　　（国税发〔1999〕172号）
　　25.国库券利息免税。外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入，免征企业所得税。（国税发〔1999〕818号）
　　26.飞机租金免税。对中国民航企业与外商投资企业和外国企业在1999年9月1日前签订的飞机租赁合同支付的租金，免征预提所得税。（财税字〔1999〕251号）
　　27.外国政府利息免税。对外国政府或者由其拥有的金融机构从中国取得的利息，按照中国政府与对方国家签订的税收协定应当免税的，免征所得税。
　　28.延期付款利息免税。中国公司、企业、事业单位购进商品、设备和技术，由外国银行提供卖方信贷，中方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息，免征所得税。
　　29.价款利息免税。中国公司、企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产品等供货方式偿还或用来料加工装配工缴费抵付，而由卖方取得的利息，免征所得税。
　　30.外国银行贷款利息减免。外国银行直接贷款给中国国有企业或外商投资企业所取得的利息，确需给予免征或减征照顾的，须报国家税务总局批准。
　　31.集装箱租金收入免税。对外国公司、企业将集装箱租给中国公司、企业用于国际运输所取得的租金收入，暂免征所得税。
　　32.租赁设备租金收入免税。外国租赁公司在中国境内未设立机构，以融资租赁方式向中国境内用户提供设备所收取的租金，扣除设备价款后的部分，如果其中所包含的出租方贷款利息的利率不高于出租方国家出口信贷利率，经当地税务机关审核，租金支付人可以按扣除上述利息后的余额扣缴所得税。
　　33.股息所得免税。对持有B股或海外股而从发行B股或海外股的中国境内企业取得的股息所得，暂免征所得税。
　　34.转让软件所得免税。外商向中国境内用户转让计算机软件不是采取使用权方式，对软件使用没有规定任何限定条件，对外商由此所取得的收入，可作为销售计算机附属产品的收入，不征收企业所得税。（国税函〔1994〕304号）
　　35.减免税期限计算。外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除成本、费用和损失后的余额应当按税法规定缴纳企业所得税。但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。（国税发〔1995〕140号）
　　36.减免税期限推延。外商投资企业于年度中间开业，当年生产经营期限不足6个月，企业选择就当年获利依法缴纳企业所得税的，其免征、减征企业所得税的期限可以推延于下一年度起计算。但如果企业获利次年发生亏损，不得重新确定开始获利的年度及再推延计算减免税的期限。（国税发〔1995〕121号）
　　37.投资分回利润免税。外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资企业取得的利润（股息），可以不计入本企业应纳税所得额，不征收企业所得税。但其上述投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。（税法第18条）
　　38.西部开发减免税。从2001年1月1日起，对投资于西部地区的外商投资企业，可享受下列税收政策：（财税〔2001〕202号）
　　（1）鼓励类企业减税。对设在西部地区国家鼓励类外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
　　（2）民族自治地区减免税。经省级政府批准，民族自治地方的外商投资企业，可以减征或免征地方所得税。
　　（3）新办企业减免税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上，且经营期10年以上的外商投资企业，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。（财税〔2001〕202号）
　　39.追加投资减免税。从2002年11月1日起，从事国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠：（财税〔2002〕56号）
　　（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的；
　　（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。

　　2002年11月1日以前发生的追加投资业务，符合上述规定条件的，可就其按税法规定的减免税年限中自2002年度后剩余年限享受此项优惠。2002年1月1日以前的已征税款不再退回。
　　40.外资并购境内企业税收优惠。（国税发〔2003〕60号）
　　（1）自2003年1月1日起外国投资者按照原对外贸易经济合作部、国家工商行政管理总局、国家外汇管理局和国家税务总局于2003年3月联合发布的《外国投资者并购境内企业暂行规定》（以下简称《暂行规定》）的有关规定并购境内企业的股权，或者认购境内企业增资（以下简称股权并购），使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业，外国投资者的股权比例超过25%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。
　　（2）外国投资者通过股权并购变更设立的外商投资企业，如符合《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等有关规定条件的，可享受各项企业所得税税收优惠政策。在计算享受企业所得税优惠政策时，有关衔接问题按以下规定执行：
　　①经营期开始时间及经营期。国家工商行政管理部门批准颁发变更营业执照之日，为变更设立的外商投资企业经营期开始时间，至工商变更登记确定的经营年限终止日，为变更设立的外商投资企业的经营期。
　　②前期亏损处理。变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可在《外商投资企业和外国企业所得税法》第十一条规定的亏损弥补年限的剩余年限内，由变更设立的外商投资企业延续弥补。
　　③获利年度的确定。变更设立的外商投资企业变更的当年取得经营利润，扣除以前年度允许弥补的亏损后仍有利润的，为其获利年度。获利年度当年实际生产经营期不足6个月的，可以按照《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十七条的规定，由企业选择确定减免税期的起始年度。
　　41.外商投资污水、垃圾处理“两免三减半”优惠。为防治环境污染，保护生态环境，加速社会服务基础设施建设，根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条第（十）项的规定，对从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业可以认定为生产性外商投资企业，并享受相应的税收优惠政策。（国税函〔2003〕88号）
　　42.资产处置免税。对港澳国际（集团）有限公司本部及其所属香港公司在中国境内的资产，在清理和被处置时，免征其应缴纳的预提所得税。（财税〔20

4. 外国人来中国投资可以享受哪些优惠政策

优惠政策:外资、合资企业税收优惠政策。
国家鼓励类外商投资企业是指《外商投资产业指导目录》中鼓励类项目和《广西外商投资优势产业目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。
1、在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。
2、在项目投资总额内进口自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节税。
3、企业利用投资额以外的自用资金（指企业储备基金、发镇基金、折旧和税后利润）进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备，以及与上述设备配套的技术、配件（包括随设备进口或单独进口的），除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节税。

扩展资料：
《外商投资产业指导目录》管理措施：
一、外商投资准入特别管理措施（外商投资准入负面清单）统一列出股权要求、高管要求等外商投资准入方面的限制性措施。内外资一致的限制性措施以及不属于准入范畴的限制性措施，不列入外商投资准入特别管理措施（外商投资准入负面清单）。
二、境外投资者不得作为个体工商户、个人独资企业投资人、农民专业合作社成员，从事经营活动。
三、境外投资者不得从事外商投资准入特别管理措施（外商投资准入负面清单）中的禁止类项目；从事限制类有外资比例要求的项目，不得设立外商投资合伙企业。
四、境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司并购与其有关联关系的境内公司，涉及外商投资项目和企业设立及变更事项的，按现行规定办理。
五、鼓励外商投资产业目录与外商投资准入特别管理措施（外商投资准入负面清单）重合的条目，享受鼓励类政策，同时须遵循相关准入规定。
参考资料来源：百度百科-外商投资产业指导目录

5. 生产型的外商独资企业有哪些优惠政策？

　　我们是生产性外商投资企业，这里有我写的优惠政策汇编，你可以看看，这里只不过是冰山一角，不同的地区优惠政策和程度不同，有什么问题可以问我，咱们可以交流一下。我自认为税法方面还是优越于他人的。

　　城建税，教育费附加不用交；房产税不用交，交的是城市房地产税。土地使用税不用交，只缴土地使用费
　　第一章 所得税优惠政策
　　一、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第八条
　　第八条 对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。
　　从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的十年内可以继续按应纳税额减征百分之十五至百分之三十的企业所得税。
　　本法施行后，需要变更前三款的免征、减征企业所得税的规定的，由国务院报全国人民代表大会常务委员会决定。
　　二、生产型企业的认定
　　中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第七十二条
　　第七十二条 税法第七条第一款、第二款和第八条第一款所说的生产性外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业:
　　(一)机械制造、电子工业；  (二)能源工业(不含开采石油、天然气)；
　　(三)冶金、化学、建材工业； (四)轻工、纺织、包装工业；
　　(五)医疗器械、制药工业；  (六)农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；    (七)建筑业；    (八)交通运输业(不含客运)；
　　(九)直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；
　　国税发(1994)209号
　　国家税务总局关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知
　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则(以下简称税法、细则)的有关规定，现对外商投资企业兼营生产性和非生产性业务(以下简称兼营性外商投资企业)适用税收优惠问题，通知如下:
　　一、外商投资企业的营业执照所限定的经营范围无生产性业务的，无论其实际经营活动中，生产性业务的比重多大，均不得作为生产性企业享受有关税收优惠政策。
　　二、外商投资企业的营业执照所限定的经营范围兼有生产性业务和非生产性业务的，或者营业执照所限定的经营范围仅有生产性业务，但其实际也从事非生产性业务的，可按以下办法确定其所适用的税收优惠政策:
　　(一)在税法第八条规定的从企业开始获利年度起计算的减免税期限内，兼营性外商投资企业可在其生产性经营收入超过全部业务收入50%的年度，提出申请，经主管税务机关核准后，享受该年度相应的免、减税待遇；其在生产性经营收入未超过全部业务收入50%的年度，不得享受该年度相应的免、减税优惠待遇。
　　(二)设在税法第七条和国务院规定的减低税率征税地区的兼营性外商投资企业，应从生产性经营收入首次超过全部业务收入50%的年度起，开始享受有关减低税率征税的优惠。
　　本通知自1994年1月1日起执行。
　　三、（94）财税字第051号
　　财政部  国家税务总局关于《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条有关项目解释的通知
　　最近，一些省、市税务局反映，《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称细则）第七十二条中的有些规定在实际执行中界线不够明确。经研究，现对细则第七十二条的有关项目明确如下：
　　1.细则第七十二条第九项规定的直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询业务是指：开发的科技成果能够直接构成产品的制造技术或直接构成产品生产流程的管理技术，地质普查的数据结果可直接用于各类资源的开发利用，以及为这些技术或开发利用资源提供的信息咨询、计算机软件开发；不包括为各类企业提供的会计、审计、法律、资产评估、市场信息、中介等服务业务以及属于上述限定的技术或开发利用资源以外的计算机软件开发。
　　2.外商投资企业专门从事购进商品进行简单组装、分装、包装、清洗、挑选、整理后销售的业务，凡未改变原商品的形态、性能、成分的，均属于从事商品销售业务，不应确定其为生产性外商投资企业。例如：从事购进或进口成套电器或设备件，简单组装后销售的企业；从事购进各类饮料、食品进行灌装、分装、包装后销售业务的企业，包括专门提供此类灌装、分装、包装服务的行业。
　　以前各地确定生产性外商投资企业有与本通知原则不一致的，应依照本通知原则予以纠正。今后，凡遇有情况特殊，难以确定的，均应将情况报国家税务总局，由国家税务总局审定后批复各地统一执行。
　　以上通知，请依照执行。
　　四、国税发〔1992〕109号
　　根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称为实施细则）第七十二条第一款第（十）项的规定，现对其他行业生产性外商投资企业解释认定明确如下：
　　一、专业从事下列业务的外商投资企业，可以认定为生产性外商投资企业：
　　（一）从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务（包括咨询劳务）；
　　咨询劳务包括对工程建设或企业现有生产技术的改革、生产经营管理的改进和技术选择以及对企业现有生产设备或产品，在改进或提高性能、效率、质量等方面提供技术协助或技术指导；
　　（二）从事饲养、养殖（包括水产品养殖）、种植业（包括种植花卉）、饲养禽畜、犬、猫等动物；
　　（三）从事生产技术的科学研究和开发；
　　（四）用自有的运输工具和储藏设施，直接为客户提供仓储、运输服务。
　　二、专业从事下列业务的外商投资企业，不得视为生产性外商投资企业：
　　（一）从事室内外装修、装璜或室内设施的安装调试；
　　（二）从事广告、名片、图画等制作业务和书刊发行；
　　（三）从事食品加工制作，主要是用于自设餐饮厅或铺面销售；
　　（四）从事家用电器维修和生活器具修理。
　　三、实施细则第七十二条第一款第（九）项关于“生产设备、精密仪器维修服务业”，不包括车辆、电器、计算机监视系统和普通仪器、仪表的维修。
　　五、
　　六、国税发(1995)140号
　　国家税务总局关于外商投资企业在筹办期内取得的收入计征所得税问题的通知
　　近来，一些地区询问生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性收入如何计征所得税问题。经研究，现明确如下:
　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)第四条的规定，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得额，并依照税法第五条、第七条规定的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。
　　七、国税函(2001)838号
　　国家税务总局关于常茂生物化学工程股份有限公司经营期限确认问题的批复
　　江苏省国家税务局:
　　你局《关于常茂生物化学工程股份有限公司享受企业所得税定期减免税税收优惠的请示》(苏国税发[2001]294号)收悉。常茂生物化学工程股份有限公司是一家从事化工原料及产品生产的生产性外商投资企业，根据我国有关法律、法规规定，该公司章程、营业执照没有约定其具体经营期限。关于常茂生物工程股份有限公司在享受《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下称税法)第八条所规定的“二免三减半”税收优惠时，如何掌握“十年”经营期限问题，现批复如下:
　　凡外商投资企业按照国家有关法律、法规规定在其公司章程、营业执照上未约定具体经营期限，如公司董事会或股东大会已做出预计经营期限决议或者向税务主管机关做出书面承诺，申明其实际经营期不少于10年的，可先认可该企业已符合税法第八条规定的经营年限要求，按有关规定给予其享受税法第八条所规定的生产性外商投资企业相应的减免税待遇；若企业今后实际经营期限少于10年的，除另有规定外，应补征已免征、减征的企业所得税。
　　八、特殊适用：
　　（财税[2002]第056号）
　　《财政部 国家税务总局关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知》
　　从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠（即企业所得税两免三减半）：（一）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元（二）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50％的。
　　外商投资企业对追加投资项目的生产、经营情况，与其先期投资的生产、经营情况应加以区分，分别设立帐册、凭证，准确计算各自应纳税所得额。凡不能合理计算各自应纳税所得额的，主管税务机关可按企业收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额。
　　对外商投资企业分阶段投资或追加投资享受税收优惠的审批

　　一、分阶段建设、分阶段投产经营税收优惠的审批

　　（一）依据：
　　《财政部 税务总局关于对中外合资经营、合作生产经营和外商独资经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知》财税外字[86]第102号第二条
　　（二）条件：
　　对合资经营、合作生产经营企业和外商独资经营企业按批准的合同规定的投资数额（不含追加投资部分），需要分阶段建设、分期投产、经营的，其先建成投产、经营部分和后建成投产部分的投资、费用以及生产经营收入、所得应分别设立帐册进行核算，能够明确划分清楚的，经企业向主管国税机关申请，逐级报企业所在省、自治区、直辖市税务局批准，可以分别计算减免税期限。
　　（三）时限：
　　按照省级税务局有关规定办理。
　　（四）企业申请办理享受上述税收优惠的程序：
　　企业应在第二期及以后各期项目投产后，向当地主管国税机关提出书面申请，并提供下列资料：
　　1、企业的书面申请；
　　2、外经贸部门批准证书原件及复印件；
　　3、工商营业执照副本、税务登记证副本原件及复印件；
　　4、企业合同、章程原件及复印件；
　　5、各阶段投资的验资报告原件及复印件；
　　6、税务机关要求报送的其它资料。
　　（五）税务机关办理审查审核程序：
　　当地主管国税机关受理并提出书面调查意见报告逐级报企业所在省级税务局批准。
　　二、外商投资企业享受追加投资税收优惠的审批

　　（一）依据：
　　《关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知》财税字[2002]056号第一条
　　（二）条件：
　　1、从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》（以下简称《指导目录》）中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠：
　　（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的；
　　（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。
　　2、关于鼓励类项目范围问题：
　　前款所指“鼓励类项目”是指，2002年4月1日以前批准追加投资的外商投资项目，属于1997年原国家发展计划委员会等部门颁布的《指导目录》中鼓励类和限制乙类的项目；2002年4月1日以后批准追加投资的外商投资项目，属于2002年原国家发展计划委员会等部门颁布的《指导目录》中鼓励类项目。�
　　3、关于多次追加投资新增注册资本计算问题：
　　外商投资企业在前期投资以后，进行多次追加投资所形成的生产经营项目（不包括未形成新的生产经营项目的追加投资），凡没有与前期投资项目一并享受过定期减免税优惠待遇的，可以将该多次追加投资所形成的生产经营项目合并为一个项目计算其新增注册资本，该多次追加投资所形成的合并项目的新增注册资本符合上述第1款规定条件的，可就该合并后的项目单独计算享受定期减免税优惠待遇。
　　4、关于“原注册资本”计算问题：
　　上述第1款所述“原注册资本”是指，外商投资企业就新的生产经营项目或者上述第3款所述合并项目追加投资前企业已经形成的注册资本。
　　5、关于多次追加投资减免税优惠期计算问题：
　　外商投资企业多次追加投资所形成的生产经营合并项目，按照上述第3条的规定单独计算享受定期减免税优惠的，应自该多次追加投资中的首次追加投资所形成的生产经营项目的获利年度起计算减免税优惠期，并从该多次追加投资达到上述第1款规定条件的年度起，开始享受该减免税优惠期中剩余年限的优惠。
　　6、关于企业对追加投资项目的财务核算问题：
　　外商投资企业对追加投资项目的生产、经营情况，与其先期投资的生产、经营情况应加以区分，分别设立帐册、凭证，准确计算各自应纳税所得额。凡不能合理计算各自应纳税所得额的，主管税务机关可按企业收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额。
　　（三）时限：
　　按照省级税务局有关规定办理。
　　（四）企业申请办理享受上述税收优惠的程序：
　　企业应在追加投资项目投产后，向当地主管国税机关提出书面申请，并提供下列资料：
　　1、企业的书面申请；
　　2、追加投资项目的可行性研究报告原件及复印件
　　3、外经贸部门对企业追加投资的批准文件原件及复印件；
　　4、追加投资前、后的工商执照副本原件及复印件；
　　5、追加投资前、后的税务登记证副本原件及复印件；
　　6、追加投资前、后的验资报告原件及复印件。
　　（五）税务机关办理审查审核程序：
　　当地主管国税机关受理并提出书面调查意见报告逐级报企业所在省级税务局批准。
　　九、所得税法实施细则第七十五条
　　(七)外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值百分之七十以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术开发区以及其他已经按百分之十五的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按百分之十的税率征收企业所得税。
　　(八)外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。
　　国税函发(1995)645号
　　《关于产品出口企业出口产品产值确定问题的请示》
　　《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第(七)款规定，外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。关于企业出口产品产值应包括的范围问题，对外贸易经济合作部1987年1月26日发布的《对外经济贸易部关于确认和考核外商投资的产品出口企业和先进技术企业的实施办法》及其补充规定([1992]外经贸资发第119号)，就认定外商投资企业为产品出口企业时计算出口产品产值所包括的范围及内容作出了具体规定。因此，我局意见，为适用上述税收优惠所需计算外商投资企业出口产品产值的范围，可与对外贸易经济合作部上述规定的范围一致，即包括:
　　一、企业自行出口产品的产值；
　　二、委托外贸公司代理出口的产值；
　　三、销售给外贸公司后由其实际出口的产品产值；
　　四、承接境外来料加工的工缴费；
　　五、对外贸易经济合作部认定的其他方式出口的产值。
　　在具体计算外商投资企业当年出口产品产值所占企业当年产品产值比例时，可结合对外贸易经济合作部当年考核认定的企业产品出口实绩报表中的出口实绩数确定。
　　十、税法第八条第三款
　　从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的十年内可以继续按应纳税额减征百分之十五至百分之三十的企业所得税。
　　十一、财税字〔2000〕049号
　　财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知
　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
　　为了贯彻中共中央、国务院有关规定的精神，扩大吸引外资，鼓励外商投资企业和外国企业使用国产设备，现就外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题通知如下。
　　一、凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发〔1997〕37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。注（注：根据《国家税务总局关于执行新〈外商投资产业指导目录〉有关税收问题的通知》（国税发〔2002〕63号）的规定，对2002年4月1日以后批准的投资项目，属于新《外商投资产业指导目录》中的鼓励类投资项目，也适用有关投资抵免的优惠规定。）
　　对在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营活动的外国企业比照本办法执行。
　　对上述企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的40％也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
　　二、允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。
　　三、外商投资企业和外国企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过五年。
　　按照全国人大常委会通过的税法和全国人大、国务院颁布的法规、条例规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超过七年。
　　四、外商投资企业和外国企业在申请办理国产设备投资抵免时，应向其企业所得税的主管税务机关提供购买国产设备的发票等有效凭证和资料。
　　五、对外商投资企业和外国企业购买的按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入设备原价。
　　六、实行投资抵免的国产设备，仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
　　七、外商投资企业和外国企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。
　　八、本办法自1999年7月1日起实行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。


　　（《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知》）
　　一、外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的有关规定
　　第一条 为贯彻执行外商投资企业和外国企业（以下简称企业）购买国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规范和加强审核管理工作，根据《中华人民共和国外同投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字[2000]49号，以下简称通知）等有关规定，制定本办法。
　　第二条 本办法适用按核实征收方式缴纳企业所得税的企业。
　　第三条 通知所称设备是指符合通知规定范围、并作为固定资产管理的生产经营性（包括生产必需的测试、检验）机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。
　　第四条 通知所称国产设备必须是1999年7月1日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。
　　第五条 通知所称国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
　　设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或佘销形式取得设备的，以设备到货时间为准。
　　第六条 企业购买国产设备投资抵免企业所得税的，由企业提出申请，经主管税务机关逐级上报省级税务机关审核批准。
　　第七条 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，应按通知规定的限额和期限内抵免。企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税。
　　第八条 企业购买国产设备的以前年度为累计亏损的，购买设备的当年度或以后年度实现的应纳税所得额，应根据税法规定，弥补企业以前年度亏损后，确定投资抵免。企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税额，首先按照税法规定给予免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限不得超过通知规定的年限。
　　第九条 税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。
　　第十条 企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两月内，向主管税务机关递交申请报告。主管税务机关在接到申请后，应逐级上报省级税务机关。省级税务机关在接到申请后应在一个月内作出审核批准，同时，应将批准文件抄送企业。
　　纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：
　　（一）《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》（式样见附表1）；
　　（二）企业法人营业执照副本复印件；
　　（三）企业税务登记证副本复印件；
　　（四）外经贸部门项目批准书复印件；
　　（五）企业合同复印件；
　　（六）国产设备供货合同及发票复印件；
　　（七）税收（出口货物专用）缴款书复印件；
　　（八）税务机关要求提供的其他资料。
　　第十一条 企业在每一纳税年度终了后四个月内向主管税务机关报送年度所得税申报表、会计决算报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额，同时附送《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》（式样见附表2）、购置设备的发票（复印件）、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样见附表3）。
　　第十二条 主管税务机关接到企业报送的有关报表、资料后，要认真审核企业填报的项目和数额，并据以办理企业所得税投资抵免及汇算清缴。
　　第十三条 主管税务机关要加强企业购买国产设备投资抵免企业所得税的管理，分户建立抵免档案和台账，专档归集、保管有关文件、资料，详细记录应抵免的投资额、已抵免的投资额、未抵免的投资额。
　　第十四条 外商投资企业在境内设立的各分支机构购买国产设备投资抵免，统一在总机构所在地办理。
　　第十五条 本办法自1999年7月1日起执行。外商投资企业和外国企业在1999年7月1日至1999年12月31日间购置符合抵免企业所得税规定的国产设备投资，应于2000年6月底前向主管税国机关申报。各级税务机关应按上述规定审核批准后，于2000年9月底前办理完投资抵免退税。
　　第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法制定具体实施方案，并报国家税务总局备案。
　　（国税函[2000]910号）
　　二、具体规定
　　（1）关于国家鼓励项目适用范围界定的问题
　　根据财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字[2000]49号）的规定，可给予投资抵免企业所得税的国产设备，是指用于《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目（不包括国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》）的国产设备。凡在执行中对企业购买的国产设备是否属于上述规定的投资项目范围判断不准、或者存在争议的，可征求省级外经贸部门的意见后确定。
　　（2）关于企业申请抵免企业所得税时提供“税收（出口货物专用）缴款书复印件”的问题
　　根据《管理办法》第十条的规定，企业申请抵免企业所得税时，应提供税收（出口货物专用）缴款书。若企业从非生产制造部门购买的设备、或者用投资总额以外的资金购买的设备、或者没有取得税收（出口货物专用）缴款书的设备，但按照规定可以抵免企业所得税的，在办理抵免企业所得税时，可以相应提供购买设备发票，不用提供税收（出口货物专用）缴款书。
　　（国税函[2004]943号）
　　对于依照商务部（原外经贸部）规定只设定注册资本或总股本，不核准投资总额的外商投资企业，在享受投资总额内购买国产设

6. 请问生产企业承接来料加工业务的税收政策是如何规定的？

　　来料加工业务的税收政策规定：
　　（1）出口企业采取来料加工贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税。
　　（2）出口企业从事来料加工、来件装配业务，可以享受以下税收优惠政策：
　　①来料加工、来件装配复出口货物免征增值税、消费税。
　　②加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；外商投资企业承接来料加工业务委托其他生产企业加工的，受托加工单位的工缴费也可免征增值税、消费税。
　　③出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

7. 山西省人民政府关于开展对外来料加工装配业务的有关规定

第一条　为充分发挥我省劳动力资源丰富、加工费用低廉的优势，引进适用和先进的技术设备，促进企业和行业的技术改造，鼓励国营企业、乡镇企业、私营企业、外商投资企业、外贸进出口公司、工贸公司开展对外来科加工装配业务，特制订本规定。第二条　各行各业放手发展来料加工装配业务，特别应当优先发展纺织品，服装、毛织、玩具、箱包、塑料制品、机械产品、电子产品、家用电器、工艺品、鞋帽、小五金、新型建材等行业的来料加工装配业务。第三条　对外来科加工装配业务工缴费的外汇留成，百分之十上缴国家，百分之九十留给承办来料加工装配业务的外贸进出口公司、工贸公司和生产企业。对留给承办来科加工装配业务的外贸进出口公司、工贸公司和生产企业的工缴费留成，区别不同情况分别确定分配比例如下：
　　（1）属于外贸进出口公司、工贸公司承接的交本公司所属工厂完成的来科加工装配业务，百分之九十的工缴费全部留给外贸进出口公司、工贸公司。
　　（2）外贸进出口公司、工贸公司直接承办的来科加工装配业务，委托工业企业加工产品的，工缴费外汇留成百分之三十给外贸进出口公司、工贸公司，百分之六十给工业加工企业。
　　（3）工业企业承办的来料加工业务，委托外贸进出口公司、工贸公司代理对外洽谈和签订来料加工装配业务合同的，工缴费外汇留成全部留给工业加工企业。由工业加工企业按工缴费收入以人民币计算，付给外贸进出口公司百分之一点五的代理手续费。此项代理手续费以一九八六年外贸公司收取手续费的实绩为基数，超过基数的全部留给外汇进出口公司、工贸公司，做为三项基金。
　　（4）有进出口权的生产企业承接的来科加工装配业务，百分之九十的工缴费全部留给企业。
　　（5）中央部门直属企业承接的对外加工装配业务，工缴费留成按国办发〔1987〕80号文办理，即：企业留百分之五十，企业所在地方留百分之三十，主管部门留百分之十。
　　（6）外商投资企业承接的对外来料加工装配业务，工缴费留成按外商投资企业外汇留成办法办理。
　　（7）生产企业通过沿海地区承接的对外来料加工装配业务，所得的工缴费外汇收入全部留给企业。
　　外贸进出口公司、工贸公司、生产企业所得工缴费外汇收入允许进入外汇市场调剂。第四条　承接对外来料加工装配所得收入，从同类产品的第一笔业务起，在国家规定的三年免征营业税和所得税期满后，对加工利润低，恢复纳税有困难的，经税务部门同意，可以继续给予减征或免征营业税和所得税。第五条　在遵守国家法令的前提下，允许客商按国际惯例直接受理来料加工装配企业。第六条　对承接来料加工装配业务必须进行的基本建设和改造，应优先列入计划。建筑税按百分之十税率计征，计划外项目应缴的另百分之十的税额可缓期在三年内缴纳。属于外商投资兴建的免征建筑税。第七条　对外来料加工装配的料件进出口运输计划，优先保证。第八条　对外来料加工装配业务实行分级审批，对经贸部明文规定不得搞来料加工装配的商品，如确需搞来料加工装配业务，必须报经贸部特批；对需申请配额和出口许可证的商品搞来料加工装配业务，由省经贸厅审批；其余商品的来料加工装配业务，地、市和县属企业，由地市经贸局审批；外贸进出口公司、工贸公司和有进出口权的生产企业直接承办的，由公司经理和生产企业厂长审批；省直厅、局直属企业按隶属关系由主管部门审批。地、市经贸局、外贸进出口公司、工贸公司、有进出口权的生产企业、省直厅、局批准后应向省经贸厅备案。第九条　为简化审批手续，企业申请承办对外来料加工装配业务时，须向第八条的审批部门写申请报告，内容包括：中方企业名称，经济性质，在哪里注册登记、客户名称，加工商品数量，工缴费标准，外商提供的原材料数量、设备明细及金额、加工期限等，审批部门据以审批。在审批部门批准后，外贸进出口公司、工贸公司和有进出口权的生产企业直接承办的业务，由公司、企业直接对外签订合同。没有进出口权的生产企业承办的业务，应委托有进出口权的外贸公司与企业共同对外签订合同。外贸进出口公司、工贸公司、生产企业凭批件及按批件签订的协议或合同送海关登记、办理进出口手续。合同不再履行审批手续。

8. 请问外资可以享受什么税收优惠？

外资企业的税收优惠政策：
1.增值税优惠
外资企业的增值税优惠政策指外资企业除与内资企业一样享受增值税暂行条例所列举的免税外，还享受特殊的优惠政策，即自1999年9月1日起，外商投资企业在投资总额内采购的自用国产设备，可以全额退还国产设备增值税。
2.外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税的优惠是外资企业优惠面最广的税种。它可分为4个方面的优惠：◆对于在经济特区设立的外商投资企业且从事生产经营的，以及设在经济技术开发区的生产型外商投资企业，都减按15%的税率来征收企业所得税。
◆对生产型外商投资企业、经营期在10年以上的，从获利年度起，第1和第2年免征企业所得税，第3至第5年减半征收企业所得税。
◆鼓励外商投资，我国有许多省份减免了地方所得税收。
◆鼓励再投资，实施退税的优惠税收政策。税法规定，外商投资企业的外国投资者，若将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本投资开办其它外商企业，且经营期不少于5年，那么外国投资者可申请提出经税务机关批准后，可以退换其再投资部分和缴纳所得税的40%。
3.城建税和教育费附加我国法律规定，对于外商投资企业和外国企业，暂不征收城市维护建设税和教育费附加。
4.房产税和车船税根据规定，生产型外商投资企业和外国企业免征房产税，也免征车船使用牌照税。

怎么样才算外资企业？
外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例高于25%的，该企业才可以享受外商投资企业待遇；